Costa Rica: negocios inactivos y obligaciones tributarias

Tradicionalmente, las corporaciones se han utilizado en Costa Rica como un medio para organizar el patrimonio corporativo y familiar. Antes de Ley de fortalecimiento de las finanzas públicas, estas sociedades propietarias no ejercían actividad lucrativa ni eran contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Sin embargo, una reforma introducida por esta ley aprobada en diciembre de 2018, clasifica a estas empresas como contribuyentes a este impuesto y se denominan empresas inactivas. Sin embargo, no se genera ninguna obligación tributaria distinta al cumplimiento de obligaciones formales.

Por tanto, cabe señalar que no se impuso ningún impuesto sobre empresas inactivas. Lo nuevo es que se han creado obligaciones de cumplimiento para estas empresas, como registrarse ante las autoridades fiscales y presentar una declaración.

Una vez que se presenta la información, la administración tributaria puede decidir verificar el origen de los fondos, sobre la base de información cruzada de sus bases de datos, y puede requerir información adicional a través de los procedimientos establecidos por la ley. sin embargo, En ningún caso la administración tributaria realizará automáticamente recuperaciones o cargos.. En caso de duda, la administración tributaria debe iniciar un procedimiento administrativo para verificar íntegramente el estado tributario de cualquier empresa.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales que deben cumplir las empresas inactivas?

1. Una vez que la persona jurídica se ha inscrito en el Registro Nacional, debe presentar el formulario D-140 dentro de los 10 días hábiles para registrar los datos actualizados sobre el representante legal, domicilio fiscal y código de actividad económica. «960113 personas jurídicas constituidas localmente que no desarrollen una actividad económica de origen costarricense». La administración tributaria registrará la entidad por iniciativa propia bajo el código 960113.
2. La presentación del Formulario D-101 indica los activos, pasivos y capital de la empresa. Es la misma forma para el impuesto sobre la renta. Esta declaración deberá presentarse anualmente dentro de los dos meses y 15 días naturales siguientes al vencimiento del período impositivo, es decir, a más tardar el 15 de marzo.
3. Pago anual del impuesto a las personas jurídicas en enero.
4. Pago anual del sello legal de Educación y Cultura.
5. Presentación anual de la declaración de transparencia y beneficiarios finales en abril.

Una empresa inactiva no debe emitir facturas electrónicas. La empresa no puede solicitar la baja como contribuyente del impuesto sobre la renta mientras su personalidad jurídica esté vigente.

¿Qué tipo de documentos debe conservar la empresa?

• Libro de la Junta General de Accionistas, con registro debidamente firmado que aprueba las aportaciones de los accionistas.
• Registro de accionistas totalmente actualizado y firmado con los correspondientes certificados de acciones.
• Realizar un inventario de cuentas bancarias, inversiones financieras, bienes muebles e inmuebles, así como otros derechos que posea la empresa, con los documentos de adquisición correspondientes.
• Identificar los compromisos de la empresa con información detallada sobre los datos y situación de cada operación crediticia y sus correspondientes contratos.
• Actualización de contabilidad bajo NIIF.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento?

Las autoridades fiscales intentarán probar el origen de los fondos para adquirir los activos de la empresa como parte de un proceso de auditoría. Si la empresa no cuenta con los documentos justificativos, la Administración puede determinar un aumento injustificado de activos.