Las empresas sin fines de lucro deben presentar una declaración de impuestos:

En Costa Rica, las leyes se reconocen por su número, fecha de expedición y denominación. Ley N° 10160 fue promulgada el 11 de marzo^mi 2022 y se titula “La ley que simplifica las cuestiones tributarias para las empresas sin actividad lucrativa”.

Esta ley reconoce la realidad de que muchas personas son propietarias de bienes, inmuebles, vehículos y similares a nombre de sociedades anónimas cuyo único objeto es poseer esos bienes. Las razones son muchas: algunas personas no quieren tener activos a su nombre personal o el activo puede pertenecer a un grupo o muchas otras razones.

Por otro lado, el gobierno está tratando de controlar la cantidad de lavado de dinero, contrabando y otras actividades ilegales que son financiadas en gran parte por estas empresas que no tienen negocio. Los aspectos legales y fiscales son los siguientes:

Si la empresa no tiene ingresos porque no tiene negocios, ¿de dónde obtuvo los fondos para adquirir el activo, que por lo general será bastante valioso dado que los propietarios están dispuestos a gastar todos los costos que actualmente implica el mantenimiento de una empresa?

Una parte muy pequeña de estos activos propiedad de la empresa puede explicarse como herencias o acuerdos de divorcio, pero la mayoría son activos que se han comprado.

La importancia de esta ley es que el estado reconoce que las personas compran activos con sus ingresos personales y los colocan en una estructura corporativa. Esto crea un dilema interesante. En caso de que una persona tenga que demandar a otra persona y el potencial demandado tenga sus bienes en una corporación, ¿cómo se las arregla el potencial demandante para embargar esos bienes?

A esto se le llama “levantar el velo corporativo”. Una de las principales razones por las que una persona puede poner su casa en una empresa y su coche en otra es precisamente para proteger su casa de cualquier responsabilidad legal que pueda derivarse del uso del coche. Pero ese es un tema para otro momento.

Por estas razones, el Estado ha implementado esta ley que obliga a las sociedades controladoras sin actividad económica a presentar una ingresos declaración de impuestos (lo que parece ser una contradicción ya que la empresa no tiene actividad).

Esta ley (n° 10160) es muy pequeña, simplemente establece que, entre otros detalles, las empresas que no tienen un negocio también están sujetas a la ley del impuesto sobre la renta, lo que significa que deben presentar una declaración. La ley indica que las empresas inactivas sólo están obligadas a proporcionar a las autoridades fiscales un resumen de la evolución de los activos, pasivos y capital de la empresa. Plantea que debe ser de forma resumida y sencilla. Si no ha habido cambios dentro de la empresa, solo tienes que confirmar este hecho.

El formulario de radicación de esta planilla es el Núm. D-101. El plazo para presentar estas declaraciones había vencido el 11 de junio^mipero debido a la piratería de algunos sistemas del Departamento del Tesoro, este plazo se ha extendido hasta el 16 de agosto^mi. A partir de ahora, las autoridades fiscales indican en su página web (https://www.hacienda.go.cr/) que se amplía de nuevo el plazo de presentación hasta el 15 de noviembre^mi2022.

Esta prórroga que indica la página web se hará mediante resolución formal N° DGT-R-21-2022 que se encuentra en proceso de publicación en el Diario Oficial de la Nación (La Gaceta).

Sobre el Abogado Jorge Montero

Lic. Jorge Montero B. es un abogado bicultural nacido en Nueva York, educado en Estados Unidos y Costa Rica.

Posee diversas especialidades y maestrías en derecho penal, comercial, ambiental y agrario de la Universidad de Costa Rica y cuenta con más de 30 años de experiencia en litigio, contratación y consultoría.

Le encantaría escuchar sus comentarios y preguntas sobre las declaraciones de impuestos corporativos en Costa Rica. Puede comunicarse con el abogado Jorge Montero en [email protected] o Llamada/WhatsApp: 506 – 8384 – 2246